对医院院科两级预算管理模式的几点思考
2017-08-23 徐佳梦、毕春梅 中培财审通
近些年医疗行业发展迅速，医疗设备与科研投入不断加大，而目前我国财政对公立医院的补助不能满足大多数医院的基本医疗运营，绝大多数医院的运营资金需要医院自筹。2011年前，中日友好医院实行的全面预算管理体系虽提出预算立足于临床、医技科室，但由于缺少临床、医技科室的直接参与，各科室主任与责任人并不十分明确科室在预算中的责任，导致预算收入目标不能完全实现，支出合理控制难度加大，部分预算执行进度难以达标。
近些年医疗行业发展迅速，医疗设备与科研投入不断加大，而目前我国财政对公立医院的补助不能满足大多数医院的基本医疗运营，绝大多数医院的运营资金需要医院自筹。2011年前，中日友好医院实行的全面预算管理体系虽提出预算立足于临床、医技科室，但由于缺少临床、医技科室的直接参与，各科室主任与责任人并不十分明确科室在预算中的责任，导致预算收入目标不能完全实现，支出合理控制难度加大，部分预算执行进度难以达标。2012年起，中日友好医院提出建立“以科室为主体的院科两级预算管理模式”，强化科室主体地位，体现科主任人、财、物的管理权与支配权，努力实现医院既定的收入目标。
一、实行院科两级预算管理模式的意义
1.明确科室年度目标，促进医院及科室发展
医院管理者把握医院整体发展方向，制定战略性决策。编制科室预算是以量化的形式明确临床、医技科室年度收入目标及支出标准。各科室围绕医院发展规划，细化分解本部门收入、支出预算，保证各科室部门预算与医院整体预算保持一致。目标明确后，各科室成为预算执行责任主体，规划财务部按月督导预算执行情况，科室预算执行结果将同绩效工资挂钩，促使全院人员为完成科室预算目标及医院整体目标而努力。
2.严格控制医院成本，提高科室及医院经济效益
编制预算的首要原则是“以收定支”，预算的核心内容就是如何配置医院资源。科室根据公立医院改革目标要求，结合医疗市场分析，结合自身资源情况，进行科学的预测，合理编制收入预算，使医院有效的资源得到充分的利用。
科室要明确成本、费用的概念，成本可以为医院带来收益，费用则是纯消耗，成本是医院经济效益的关键性因素，科室要从根本上控制成本，减少费用的产生。科室支出预算将药品、卫生材料、人力成本等逐层分解到科室，科室成本同时纳入绩效考核，有利于提高全员成本意识的养成，使每个人都切身体会到成本与个人息息相关。
3.合理配置科室医疗设备，明确科室权责
规划财务部对科室预算编制进行指导，科室直接参与预算编制工作。医疗设备购置前规划财务部协助科室进行设备购置论证，从购置成本、物价收费项目、设备耗材、维修费用等方面进行全方位考核，避免盲目的资本投入，减少科室不必要的支出。
另一方面，为确保财政项目及时执行，执行率按时达标，在各项目申报时，项目执行科室对市场需求、设备材料供应商充分调研，一定程度上降低项目执行风险。执行科室将预算编制与日后项目执行情况切实可行相结合，并明确项目执行责任人权责，签订财政项目预算执行责任书，使科室真正明晰年度财政项目各阶段执行目标，从而积极推进财政项目执行。
二、院科两级预算管理编制模式
1.预算管理的组织架构
2.各预算相关部门的职责
医院负责确定各项具体预算的牵头部门并制定各部门在预算管理中的职责等。根据医院发展战略和本年度发展规划，确定年度预算指导思想和核心指标。
院办公会是医院预算管理的决策机构，负责审批复年度预算草案；审批复年度预算调整方案等；协同规划财务部监督、检查预算执行情况，协调、解决预算编制和执行中出现的问题。
规划财务部组织制定预算管理的有关制度，落实院科两级预算管理模式的具体实施；逐步建立和完善医院预算管理体系；组织拟定年度预算的具体编制方法，下达年度预算编制总体要求；组织医院预算的编制工作，进行各项具体预算的汇总、审核、综合平衡、调整，拟定医院年度预算方案，提交医院院办公会审批；控制、监督各项预算的执行情况，定期汇总分析预算执行情况的信息资料，提出预算管理意见。
根据医院组织结构，预算归口管理部门可分为人力资源和教育培训部、后勤保障部、院办公室等。归口管理部门根据自身业务特点详细制定本部门年度支出预算，如人力资源和培训部围绕医院发展规划制定年度人员招聘、人才培养计划等支出费用；后勤保障部考量科室人员、物价变化趋势，完成本年度水电气暖、各类维修费用等预算填报，同时采购部门根据科室、部门上报年度医疗设备购置计划及办公用品消耗等，填报年度购置设备预算；院办公室严格按照国家制定的标准，结合医院活动情况发展趋势，负责填报全院差旅费、招待费等管理费用预算。
临床、医技科室协助规划财务部制定各项定额及预算计划量指标；编制本科室预算指标，报送规划财务部；负责本科室预算的控制、分析工作，接受预算管理部门的检查、考核等。
三、院科两级预算管理模式的应用
某年度科室收支预算表
科室的发展是医院实现发展战略的必要因素和决定性条件，同时医院制定短期与长期的规划与目标是科室制定收支预算的重要依据。科室预算管理是医院经济管理的重要组成部分，对医院经济运营起到推动性作用，也为医院实现长期规划奠定了坚实的基础。
四、院科两级预算管理模式的效果
1.提高医院医疗收入，促进医院经济发展。2014年1-6月，医疗收入较同期增长15%，门急诊量增长至130.5万人次，较同期增长7.3%，平均住院日压缩1.1天。
2.降低科室成本、部门管理费用支出。医院通过制定《中日友好医院招标采购管理办法》、《中日友好医院节能降耗管理暂行办法》，同时科室根据年度预算支出，结合一系列水电节奖超罚等奖惩措施，降低医用高低值耗材、医疗设备采购价格及水电气暖费用等。2014年1-6月，医院管理费用较同期下降4%。
3.财政项目支出执行率序时完成。科室购置设备或开展医疗新项目前进行市场需求、经济效益、社会效益等方面的调查，并制定项目执行计划方案，确保各财政项目完成各阶段执行进度目标。
4.提高了科室参与医院运营管理的积极性和主观能动性，由被动式的接受管理变为主动式的自我管理，增强了科室的主人翁意识，增强了热爱医院的向心力和凝聚力，有利于各项工作的顺利开展。
5.院科两级预算管理模式降低了职能部门之间、职能部门与临床医技科室之间沟通协调的时间成本，提高了工作效率，真正实现了职能部门为临床一线服务的初衷和要求，临床医技科室对职能部门的满意度大幅提升。
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